- Податок рахується не з обороту, а з фінансового результату за бухобліком, скоригованого на податкові різниці.
- Базова ставка 18 % давно не єдина: для фінансових установ, крім страховиків, Кодекс встановлює 25 %.
- Усього в статті 136 сім різних ставок — окремо для страхування, азартних ігор і виплат нерезидентам.
- Поріг 40 мільйонів гривень доходу працює двічі: дає право не застосовувати різниці й дає річний звітний період замість квартального.
- Немає прибутку — немає й податку: об’єктом є саме результат, а не виручка.
Ставок у Кодексі сім, а не одна
Цифра 18 % настільки відома, що її вважають універсальною. Стаття 136 влаштована складніше: базова ставка справді 18 відсотків, але одразу наступним пунктом Кодекс встановлює 25 відсотків для оподаткування прибутку фінансової установи, крім страховика. Далі йдуть ще п’ять окремих ставок для конкретних видів діяльності.
| Кого стосується | Ставка | Від чого рахують |
|---|---|---|
| Більшість підприємств | 18 % | прибуток |
| Фінансові установи, крім страховиків | 25 % | прибуток |
| Договори страхування | 3 % | дохід, додатково до податку на прибуток |
| Довгострокове страхування життя | 0 % | дохід |
| Зали гральних автоматів | 10 % | дохід |
| Інші азартні ігри | 18 % | дохід за вирахуванням виплат гравцю |
| Доходи нерезидентів | 0–18 % | залежно від виду доходу |
Для нерезидентів Кодекс прямо перелічує сім значень: 0, 4, 5, 6, 12, 15 і 18 відсотків, які застосовуються у випадках, встановлених статтею 141.
Поріг 40 мільйонів працює двічі
Це головне практичне послаблення для середнього бізнесу, і воно сховане у двох різних статтях, тому його рідко показують разом.
Перше. Платник, у якого річний дохід від будь-якої діяльності за останній річний звітний період не перевищує 40 мільйонів гривень, може визначати об’єкт оподаткування без коригування фінансового результату на всі різниці. Кодекс залишає кілька винятків — зокрема від’ємне значення минулих років, — але основний масив коригувань знімається.
Друге. Для таких самих платників встановлюється річний податковий звітний період. Загальне правило інше: періодами є календарні квартал, півріччя, три квартали й рік, а декларація рахується наростаючим підсумком.
Річний період дають не тільки за порогом. Він встановлений також для платників, зареєстрованих протягом звітного року, тобто новостворених, і для виробників сільськогосподарської продукції.
Оборот значення не має
Це принципова відмінність від єдиного податку, на якому працює більшість малого бізнесу. Там базою є дохід, тут — результат. Підприємство з великим оборотом і нульовим прибутком податку на прибуток не платить; підприємство з малим оборотом і високою маржею платить.
Механіка коригувань теж описана прямо: якщо розділ передбачає збільшення фінансового результату, це зменшує збиток або збільшує прибуток; якщо зменшення — навпаки. Тобто різниці працюють в обидва боки, а не лише донараховують.
Хто платить, а хто ні
Платниками є суб’єкти господарювання — юридичні особи, які провадять діяльність як в Україні, так і за її межами. Юридичні особи на спрощеній системі загалом не є платниками податку на прибуток, але Кодекс робить із цього важливе застереження: вони стають платниками при виплаті доходів нерезиденту із джерелом походження з України, а також при отриманні скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії.
Питання та відповіді
Яка ставка податку на прибуток у 2026 році
Чи платить податок підприємство зі збитком
Що дає поріг у 40 мільйонів
Як часто подавати декларацію
Чи платить податок на прибуток ТОВ на єдиному податку
Джерела
- Податковий кодекс України, статті 133 і 134 (платники та об’єкт оподаткування)
- Податковий кодекс України, статті 136 і 137 (ставки та звітні періоди)
- Грант на бізнес — альтернатива для тих, хто реєструє юридичну особу
- Власна справа: реєстрація ФОП — альтернатива юрособі, де базою є дохід, а не прибуток
- ПДВ для ФОП — ще один поріг, після якого правила змінюються
- Податки ФОП 2026 — групи єдиного податку й межі доходу для кожної