Поріг обов’язкової реєстрації платником ПДВ — мільйон гривень за останні дванадцять місяців. Але сам пункт 181.1 Податкового кодексу закінчується словами «крім особи, яка є платником єдиного податку першої — третьої групи»: на спрощенців цей обов’язок не поширюється. Якщо ви на третій групі й вирішили стати платником ПДВ добровільно, ставка єдиного податку падає з 5% до 3% — але ПДВ доведеться сплачувати окремо, і вигідно це лише тим, хто майже все купує в платників ПДВ.
Мільйон гривень: що насправді написано в кодексі
Пункт 181.1 Податкового кодексу справді встановлює поріг: якщо за останні дванадцять календарних місяців сума оподатковуваних операцій «сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку». Саме цю половину норми зазвичай і цитують.
Речення на цьому не закінчується. Далі йде застереження: «крім особи, яка є платником єдиного податку першої — третьої групи». Тобто ФОП на спрощеній системі, який перетнув мільйон, реєструватися платником ПДВ не зобов’язаний. Обов’язок з’являється лише тоді, коли підприємець переходить на загальну систему оподаткування.
Де для спрощенця справді є стеля
Обмеження в третьої групи інше й рахується не в гривнях, а в мінімальних зарплатах. Пункт 291.4 каже, що річний «обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року».
Мінімальна зарплата на 2026 рік — 8647 грн. Множимо на 1167 і отримуємо 10 091 049 грн на рік. Перевищили цю суму — спрощена система закінчується, і питання ПДВ вирішується вже за правилами загальної.
3% чи 5%: у чому різниця й коли вона окупається
Пункт 293.3 дає третій групі дві ставки. Перша — «3 відсотки доходу — у разі сплати податку на додану вартість згідно з цим Кодексом». Друга — «5 відсотків доходу — у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку».
Різниця у два відсотки виглядає вигідною, поки не згадати, що на ставці 3% ПДВ сплачується окремо: 20% з доданої вартості. Зменшити його можна лише податковим кредитом — тобто ПДВ, який ви заплатили своїм постачальникам. І тільки тим, хто сам є платником ПДВ і видав податкову накладну.
| Дохід за рік, грн | Закупівлі в платників ПДВ, грн | Лишається на 5% | Лишається на 3% + ПДВ |
|---|---|---|---|
| 1 000 000 | немає | 950 000 грн | 770 000 грн |
| 1 000 000 | 500 000 | 950 000 грн | 870 000 грн |
| 1 000 000 | 900 000 | 950 000 грн | 950 000 грн |
| 3 000 000 | 1 500 000 | 2 850 000 грн | 2 610 000 грн |
Закономірність видно з третього рядка: ставки зрівнюються, коли закупівлі в платників ПДВ становлять 90% доходу. Усе, що нижче цієї межі, робить 5% вигіднішими. Тому добровільна реєстрація майже завжди має сенс не заради економії на податку, а заради клієнтів: великі замовники на загальній системі часто просто не працюють із неплатниками ПДВ, бо втрачають податковий кредит.
Часті питання
Я на третій групі й перевищив мільйон. Мене оштрафують за відсутність ПДВ?
Коли 3% справді вигідніші за 5%
Навіщо тоді реєструються добровільно
Перша і друга групи можуть стати платниками ПДВ
Що буде, якщо перевищити стелю третьої групи
Джерела
- Податковий кодекс України, пункти 181.1, 291.4, 293.3
- Закон про Державний бюджет України на 2026 рік (мінімальна заробітна плата)
- Податок на прибуток — ще один поріг, після якого правила змінюються
- Мінімальна зарплата 2026 — 8647 грн, від яких рахуються стелі груп і ЄСВ
- Штраф за неоформленого працівника — 86 470 грн, але для єдинників 1–3 груп це попередження
- Податки ФОП 2026 — скільки платить кожна група і де межа між другою і третьою
- Як закрити ФОП у 2026 році — два дні на заяву і сім тижнів на решту